Orden Hac/1497/2025, de 17 de Diciembre, por la Que Se Establecen los Requisitos y los Aspectos Generales Correspondientes a los Avales a los Que Se Refiere el Apartado Undécimo del Anexo de la Ley 37/1992, de 28 de Diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, Que Deben Constituirse en Garantía del Ingreso del Citado Impuesto con Ocasión de la Entrega de Determinados Carburantes Que Abandonen el Régimen de Depósito Distinto del Aduanero, y por la Que Se Aprueba el Modelo de Aval.

Orden HAC/1497/2025, de 17 de diciembre (Publicada el 22/12/2025)

Esta orden establece los requisitos y procedimientos para la constitución y gestión de avales en garantía del pago del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en operaciones de entrega de carburantes que abandonan el régimen de depósito fiscal distinto del aduanero, en cumplimiento de la modificación introducida por la Ley 37/1992 del IVA, tras la aprobación de la Ley 7/2024.

Afecta a los operadores y titulares de depósitos fiscales que realicen entregas sujetas a IVA en estos carburantes, y a las entidades financieras acreditadas en la Unión Europea que otorguen los avales. La norma regula la forma, importe mínimo (110% de la cuota de IVA), requisitos, gestión, ejecución y devolución de los avales, así como el modelo estándar que deben presentar ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT).

El aval, que puede ser otorgado en forma solidaria y a primer requerimiento, garantiza el ingreso del IVA en caso de incumplimiento del obligado tributario. La orden también establece la creación de una aplicación informática para la gestión de los avales y especifica que la entrada en vigor será el 1 de enero de 2026, aplicándose por primera vez a las extracciones realizadas a partir del 1 de febrero de 2026.

Este marco normativo busca prevenir fraudes en el mercado de carburantes, garantizando la recaudación tributaria y facilitando la gestión administrativa en línea con principios de seguridad jurídica, transparencia y eficiencia.