Cambios fiscales 2026: guía completa de IRPF, IVA, Sociedades y calendario

Por qué cuesta tanto saber qué cambia fiscalmente en 2026

Cada año, autónomos, empresas y asesorías se hacen la misma pregunta al llegar enero: ¿qué ha cambiado realmente en materia fiscal? En 2026 la respuesta es más confusa de lo habitual. No existe una Ley de Presupuestos Generales del Estado nueva que ordene los cambios en un solo texto.

En su lugar, las novedades fiscales de 2026 llegan repartidas en varios reales decretos-ley, publicados en fechas distintas, algunos de ellos derogados por el Congreso semanas después de entrar en vigor. Aplicar una deducción que ya ha decaído, o pasar por alto una que sí está vigente, tiene consecuencias directas en una declaración o en una liquidación trimestral.

Esta guía reúne, con las referencias del BOE verificadas una a una, qué ha cambiado realmente en IRPF, IVA e Impuesto sobre Sociedades para 2026, qué sigue igual que en años anteriores y cuáles son los plazos clave del calendario fiscal. Al final encontrarás una tabla resumen y las fuentes de cada dato.

La norma que falta: por qué no hay Ley de Presupuestos para 2026

El primer punto que conviene aclarar es negativo: el ejercicio 2026 ha arrancado sin unos Presupuestos Generales del Estado nuevos aprobados por el Congreso. El artículo 134.4 de la Constitución española prevé exactamente este escenario: si la Ley de Presupuestos no se aprueba antes del primer día del ejercicio, se consideran automáticamente prorrogados los del ejercicio anterior hasta que se apruebe una nueva.

En la práctica, esto significa que 2026 arranca con el marco presupuestario de 2023 prorrogado, el último que recibió el aval del Congreso, y no con una ley específica de 2026 que module tipos o deducciones. El Consejo de Ministros aprobó un acuerdo con los criterios de aplicación de esa prórroga para el ejercicio.

Esta circunstancia tiene una consecuencia directa para quien sigue la fiscalidad: los cambios tributarios de 2026 no están concentrados en una única ley aprobada en diciembre, como sucede en años con presupuestos nuevos. Están dispersos en varios reales decretos-ley aprobados por el Gobierno a lo largo del primer semestre, todos publicados en la Sección I del BOE.

Los reales decretos-ley que sí han cambiado la fiscalidad en 2026

Entre diciembre de 2025 y marzo de 2026 se han publicado varios reales decretos-ley con medidas tributarias. No todos han llegado a consolidarse: dos de ellos fueron derogados por el Congreso al no superar el trámite de convalidación. Distinguir cuáles siguen vigentes es el paso previo a cualquier otro análisis.

RDL 16/2025 y RDL 2/2026: derogados, no vigentes

El Real Decreto-ley 16/2025, de 23 de diciembre, y su sucesor, el Real Decreto-ley 2/2026, de 3 de febrero, incluían medidas como la ampliación de los límites del régimen de módulos o la exención de IRPF para todos los perceptores de prestaciones por desempleo. Ninguno de los dos superó la convalidación parlamentaria y ambos fueron derogados mediante resolución del Congreso publicada en el BOE. El repaso completo de esta secuencia, con las fechas exactas de cada derogación, está en nuestro artículo sobre IRPF en el BOE: los cambios fiscales de 2026.

RDL 3/2026, de 3 de febrero: sí suprime la obligación de declarar por desempleo

El Real Decreto-ley 3/2026, de 3 de febrero (BOE-A-2026-2548, BOE de 4 de febrero de 2026) recupera, esta vez de forma efectiva, la supresión de la obligación de presentar declaración de IRPF únicamente por percibir prestaciones o subsidios por desempleo. La norma deroga la letra k) del artículo 299.1 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social. Se aplica ya a la declaración de la Renta 2025, la que se presenta en 2026.

RDL 5/2026, de 17 de febrero: la deducción que blinda el SMI del IRPF

El Real Decreto-ley 5/2026, de 17 de febrero (BOE-A-2026-3810, BOE de 19 de febrero de 2026), aprobado principalmente para atender daños por fenómenos meteorológicos adversos en Andalucía y Extremadura, incorpora también una medida fiscal de calado: la cuarta subida consecutiva de la deducción por obtención de rendimientos del trabajo para rentas bajas, que pasa de 340 a 591 euros. Lo desarrollamos en el siguiente apartado.

RDL 7/2026, de 20 de marzo: el paquete más amplio de medidas tributarias

El Real Decreto-ley 7/2026, de 20 de marzo (BOE-A-2026-6544, BOE núm. 71, de 21 de marzo de 2026), aprobado dentro del Plan Integral de Respuesta a la Crisis en Oriente Medio, es la norma que concentra el mayor número de medidas fiscales de 2026: deducciones de IRPF, libertad de amortización en el Impuesto sobre Sociedades y una reducción temporal del IVA en energía. A diferencia de sus dos predecesores, sí fue convalidado por el Congreso el 26 de marzo de 2026 (resolución publicada como BOE-A-2026-7125), por lo que sus medidas están en vigor.

Cambios en el IRPF en 2026

La escala general no se ha movido

A nivel estatal, los tramos del IRPF para 2026 son los mismos que rigen desde la reforma introducida por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2021, que añadió el tramo del 47% para bases liquidables superiores a 300.000 €. Ningún real decreto-ley de 2026 ha modificado la escala general. Lo que sí puede variar cada año es la escala autonómica, que cada comunidad fija dentro de su capacidad normativa sobre el tramo cedido del impuesto.

La nueva deducción de 591 euros para rentas bajas

La medida con mayor impacto directo en nóminas de 2026 es el aumento de la deducción por obtención de rendimientos del trabajo, introducida por el RDL 5/2026. Su objetivo declarado es que quien cobra el Salario Mínimo Interprofesional (17.094 € anuales en 2026) no pague IRPF.

• Para rendimientos del trabajo iguales o inferiores a 17.094 € anuales, la deducción es de 590,89 €.
• Entre 17.094 € y 20.048,45 €, la deducción se reduce progresivamente conforme aumenta el salario, hasta desaparecer.
• La medida tiene efectos para el ejercicio 2026, por lo que su aplicación se verá en la declaración que se presente en 2027, no en la campaña de la Renta de este año.

Conviene no confundir esta deducción con la de 340 € vigente para rentas de hasta 18.276 € en la declaración de la Renta 2025 (la que se presenta ahora, en 2026): son dos ejercicios fiscales distintos, con dos cuantías distintas.

Deducciones que se prorrogan o se recuperan con el RDL 7/2026

El RDL 7/2026 mantiene y amplía varias deducciones de IRPF vinculadas a la transición energética:

• Vehículos eléctricos enchufables y de pila de combustible: deducción del 15% (base máxima de 20.000 €), vigente durante todo 2026, dentro del Plan Auto+.
• Instalación de puntos de recarga: deducción del 15%, con la misma vigencia.
• Autoconsumo eléctrico renovable: nueva deducción con efectos desde el 1 de enero de 2026.
• Eficiencia energética de viviendas: se prorroga la deducción existente (del 20%, 40% o 60% según el ahorro energético acreditado) hasta el 31 de diciembre de 2027 para obras en edificios residenciales completos.

El detalle de qué medidas de IRPF decayeron con los reales decretos-ley derogados y cuáles siguen realmente en vigor está desarrollado en profundidad en nuestro artículo sobre IRPF en el BOE: los cambios fiscales de 2026.

La obligación de declarar por desempleo, suprimida

Como se ha señalado, el RDL 3/2026 elimina la obligación de presentar declaración de IRPF por el mero hecho de percibir prestaciones o subsidios por desempleo. A partir de la declaración de la Renta 2025, estos perceptores solo declaran si superan los límites generales que ya se aplican al resto de contribuyentes.

Cambios en el IVA en 2026

A diferencia del IRPF, el IVA no ha sufrido modificaciones generales en 2026. Los tipos vigentes siguen siendo el general del 21%, el reducido del 10% y el superreducido del 4%, sin cambios respecto a 2025.

La única novedad relevante es una reducción temporal, también introducida por el RDL 7/2026: del 22 de marzo al 30 de junio de 2026, el tipo de IVA aplicable a los contratos de electricidad de baja potencia (inferior a 10 kW) y a consumidores vulnerables severos, al gas natural, a las briquetas y pellets de biomasa, y a determinados carburantes y combustibles, se rebajó del 21% al 10%. A fecha de esta actualización, ese periodo ya ha terminado, por lo que estos productos han vuelto a tributar al tipo general.

El otro cambio que afecta indirectamente a la gestión del IVA es la obligación de facturación certificada conocida como VeriFactu, derivada del artículo 29.2.j) de la Ley General Tributaria. El Real Decreto-ley 15/2025, de 2 de diciembre (BOE-A-2025-24446), aplazó su entrada en vigor al 1 de enero de 2027 para personas jurídicas y al 1 de julio de 2027 para autónomos. En 2026 no es todavía obligatoria, pero conviene ir preparando la migración. Repasamos esta cuestión con más detalle en cambios en la Ley General Tributaria en 2026.

Impuesto sobre Sociedades: tipos para pymes y grandes grupos

El tipo general del Impuesto sobre Sociedades se mantiene en el 25% en 2026, sin cambios. Donde sí hay movimiento es en la senda de reducción progresiva para micropymes y entidades de reducida dimensión, introducida por la disposición transitoria cuadragésima cuarta de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, añadida por la Ley 7/2024, de 20 de diciembre (BOE-A-2024-26694).

Para los periodos impositivos iniciados en 2026, los tipos aplicables son:

• Micropymes (importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 €): 19% sobre los primeros 50.000 € de base imponible y 21% sobre el resto.
• Entidades de reducida dimensión (art. 101 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, con cifra de negocios entre 1 y 10 millones de euros): 23%, un punto menos que en 2025.
• Entidades de nueva creación y empresas emergentes: 15%, sin variación respecto a años anteriores.

La senda continúa bajando en los próximos ejercicios hasta situarse en el 20% para las entidades de reducida dimensión en 2029. El requisito de "reducida dimensión" debe cumplirse cada año: no es un beneficio automático por el mero tamaño de la empresa en un ejercicio concreto.

Además, el RDL 7/2026 prorroga la libertad de amortización para inversiones en instalaciones de autoconsumo con energía renovable y en vehículos eléctricos que entren en funcionamiento durante 2025 y 2026, siempre vinculados a una actividad económica.

Para grandes grupos, sigue vigente el Impuesto Complementario introducido por la misma Ley 7/2024, que transpone la Directiva europea sobre el Pilar 2 y garantiza una tributación efectiva mínima del 15% a los grupos multinacionales o nacionales de gran magnitud con cifra de negocio consolidada de al menos 750 millones de euros.

Autónomos y pymes: módulos y estimación objetiva en 2026

Uno de los puntos que más dudas genera cada diciembre es si se van a ampliar los límites del régimen de módulos (estimación objetiva). Para 2026, la respuesta es que no: los límites de exclusión se mantienen en 250.000 € de facturación anual para actividades en general (comercio, hostelería, construcción) y en 125.000 € para actividades cuya facturación proceda principalmente de otras empresas o profesionales. Son los mismos umbrales que llevan prorrogándose desde 2016.

La norma que confirma esta continuidad para 2026 es la Orden HAC/1425/2025, de 9 de diciembre (BOE de 11 de diciembre de 2025), que desarrolla el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen simplificado del IVA para el ejercicio. Se mantiene también la reducción del 5% sobre el rendimiento neto de módulos aplicable a todos los contribuyentes acogidos a este régimen.

El intento de ampliar estos límites, incluido en el ya derogado RDL 2/2026, no llegó a consolidarse. Quien esté valorando renunciar o revocar la renuncia al régimen de módulos para 2026 debe partir de los límites vigentes desde 2016, no de la ampliación anunciada y luego derogada.

Calendario fiscal 2026: plazos que no puedes perderte

Más allá de los cambios normativos, 2026 tiene su propio calendario de obligaciones. Los más relevantes:

• Modelo 100 del IRPF y Modelo 714 de Patrimonio: aprobados por la Orden HAC/277/2026, de 25 de marzo (BOE-A-2026-7041), correspondientes al ejercicio 2025.
• Campaña de la Renta y Patrimonio 2025: presentación por internet desde el 8 de abril hasta el 30 de junio de 2026.
• Domiciliación del pago: hasta el 25 de junio de 2026, aunque el cargo efectivo se realiza el 30 de junio; si se fracciona en dos plazos, el segundo se cobra el 5 de noviembre de 2026.
• Presentación por teléfono: del 6 de mayo al 30 de junio, con cita previa desde el 29 de abril.
• Presentación presencial: del 1 al 30 de junio, con cita previa desde el 29 de mayo.
• Deducción de 591 € para rentas bajas: aplicable al ejercicio 2026, se reflejará en la declaración que se presente en 2027, no en la de este año.

Para un calendario más amplio, que incluye modelos trimestrales e informativos anuales, consulta nuestra guía de legislación fiscal en el BOE.

Tabla resumen: cambios fiscales 2026

Impuesto	Cambio principal	Norma (BOE)	Entrada en vigor
IRPF	Escala general sin cambios (tramo máximo 47%)	Sin norma nueva en 2026	Vigente desde 2021
IRPF	Deducción rentas bajas: de 340 € a 591 €	RDL 5/2026 (BOE-A-2026-3810)	Ejercicio 2026 (declaración en 2027)
IRPF	Deducción vehículos eléctricos y puntos de recarga (15%)	RDL 7/2026 (BOE-A-2026-6544)	Todo el ejercicio 2026
IRPF	Deducción eficiencia energética vivienda	RDL 7/2026 (BOE-A-2026-6544)	Prorrogada hasta 31/12/2027
IRPF	Fin de la obligación de declarar solo por desempleo	RDL 3/2026 (BOE-A-2026-2548)	Declaración Renta 2025 (2026)
IVA	Sin cambios en tipos generales (21% / 10% / 4%)	Sin norma nueva en 2026	—
IVA	Reducción temporal energía (21% a 10%)	RDL 7/2026 (BOE-A-2026-6544)	22 marzo a 30 junio 2026 (finalizada)
Sociedades	Tipo general 25% sin cambios	Sin norma nueva en 2026	Vigente
Sociedades	Micropymes 19%/21%; reducida dimensión 23%	Ley 7/2024, DT 44ª LIS (BOE-A-2024-26694)	Ejercicios iniciados en 2026
Módulos/IRPF-IVA	Límites de exclusión sin cambios (250.000 € / 125.000 €)	Orden HAC/1425/2025 (BOE 11/12/2025)	Ejercicio 2026
Facturación (VeriFactu)	Obligación aplazada	RDL 15/2025 (BOE-A-2025-24446)	1 enero / 1 julio 2027

Qué sigue pendiente: la reforma de la Ley General Tributaria

No todos los cambios anunciados para 2026 han llegado a materializarse. La reforma de fondo de la Ley General Tributaria, que modificaría su régimen de prescripción, recaudación, asistencia mutua y obligaciones de información sobre criptoactivos, sigue en tramitación parlamentaria y no se ha publicado como ley en el BOE. Analizamos esa tramitación, y la diferencia entre lo que ya es norma vigente y lo que sigue siendo solo un proyecto, en cambios en la Ley General Tributaria en 2026, donde también puedes consultar qué es la Ley General Tributaria y qué regula.

Cómo seguir estos cambios fiscales con BOE Hoy

Con el ritmo de reales decretos-ley de 2026 —varios de ellos derogados semanas después de publicarse— el seguimiento manual del BOE se vuelve poco fiable si no se hace a diario. Desde el buscador de BOE Hoy puedes localizar por palabras clave —"IRPF", "módulos", "VeriFactu", "Impuesto sobre Sociedades"— las disposiciones publicadas en cualquier fecha, con resúmenes generados por IA que indican de un vistazo si una norma ha sido derogada o convalidada.

También puedes filtrar directamente por el Ministerio de Hacienda y Función Pública, el departamento emisor de casi toda la normativa fiscal, o explorar los epígrafes temáticos para centrar el seguimiento en el impuesto que te interesa.

Disclaimer legal

Los resúmenes de este artículo son orientativos y reflejan el estado de la normativa fiscal a la fecha de su publicación. Dada la frecuencia con la que se han modificado, derogado y sustituido reales decretos-ley durante 2026, conviene comprobar siempre el estado vigente de cada norma antes de aplicarla a un caso concreto. Los resúmenes son orientativos. Para efectos legales, consulta siempre el texto íntegro en boe.es.

Si gestionas la fiscalidad de terceros o necesitas verificar el estado actual de cualquiera de estas normas, empieza por el buscador de BOE Hoy.