Recurso contencioso tributario: plazos para recurrir una liquidación tras el TEAR o TEAC

Te ha llegado una liquidación desfavorable: ¿cuánto tiempo tienes realmente?

Hacienda ha notificado una liquidación que no esperabas. O quizá ya presentaste una reclamación económico-administrativa y el TEAR la ha desestimado.

Ahora la duda es distinta: ¿puedes ir directamente a un juzgado? ¿Cuánto tiempo queda? ¿Qué pasa si ese plazo ya se ha consumido sin que lo supieras?

En materia tributaria, la vía judicial no es el primer paso. Antes hay que pasar, casi siempre, por la reclamación económico-administrativa. Y esa vía previa tiene sus propios plazos, distintos de los del recurso contencioso-administrativo general.

Este artículo explica, de forma orientativa, cómo se combinan ambos plazos: el de la reclamación ante el Tribunal Económico-Administrativo Regional o Central (TEAR/TEAC) y el del recurso contencioso-administrativo tributario posterior. Para el procedimiento contencioso-administrativo general, sin especializar en materia fiscal, conviene revisar la guía de BOE Hoy sobre cómo presentar un recurso contencioso-administrativo.

Los resúmenes son orientativos. Para efectos legales, consulta siempre el texto íntegro en boe.es.

La vía económico-administrativa: el paso previo obligatorio en materia tributaria

En lo tributario, la regla general no permite acudir directamente al contencioso-administrativo. Antes hay que agotar la vía económico-administrativa, es decir, reclamar ante el TEAR o el TEAC.

Esta exigencia la fija la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT), publicada en el Boletín Oficial del Estado (BOE) el 18 de diciembre de 2003 con identificador BOE-A-2003-23186. El detalle del procedimiento se puede consultar en el glosario de BOE Hoy sobre la Ley General Tributaria.

La reclamación económico-administrativa cabe frente a liquidaciones tributarias, actos de comprobación de valores, resoluciones sancionadoras en materia tributaria y, en general, contra los actos de aplicación de los tributos dictados por la Administración estatal, autonómica o local cuando así lo prevea la norma correspondiente.

Solo cuando se ha obtenido resolución del TEAR o del TEAC —o ha transcurrido el plazo legal para resolver sin que exista respuesta expresa— se considera agotada la vía administrativa. A partir de ahí se abre, si procede, la puerta al recurso contencioso-administrativo tributario.

Plazos del recurso contencioso tributario, paso a paso

Conviene distinguir dos plazos que actúan en momentos distintos del proceso: el de la reclamación económico-administrativa y el del recurso contencioso-administrativo posterior. Confundirlos es uno de los errores más frecuentes.

Primer plazo: un mes para reclamar ante el TEAR o el TEAC

El artículo 235 de la LGT establece que la reclamación económico-administrativa debe presentarse en el plazo de un mes, contado desde el día siguiente a la notificación del acto que se impugna.

Ese mismo plazo de un mes se aplica cuando se reclama frente a la falta de resolución expresa de un procedimiento tributario, contado desde el día siguiente a aquel en que se pueda entender producido el silencio administrativo, según la normativa reguladora de cada procedimiento.

Es un plazo breve y de caducidad. Superado sin presentar la reclamación, el acto tributario adquiere firmeza y se pierde, por esa vía, la posibilidad de discutirlo.

Segundo plazo: cuánto tarda el TEAR o el TEAC en resolver

El artículo 240 de la LGT fija un plazo máximo de un año para que el TEAR o el TEAC dicten resolución, contado desde la interposición de la reclamación. En el procedimiento abreviado, ese plazo se reduce a seis meses.

Transcurrido el plazo sin resolución expresa, se puede entender desestimada la reclamación por silencio administrativo negativo. Existe, según distintas fuentes especializadas consultadas, doctrina que permite en ese caso interponer el recurso contencioso-administrativo sin sujeción a un plazo de caducidad tan estricto como el general, mientras no se dicte resolución expresa. Se trata de un matiz técnico que conviene contrastar en cada caso concreto con un profesional o directamente en boe.es, dado que puede admitir lecturas distintas según el procedimiento.

Tercer plazo: dos meses para el contencioso-administrativo tras la resolución

Una vez recibida la resolución expresa del TEAR o del TEAC —o una vez se opta por acudir a la vía judicial ante el silencio—, se aplica el plazo general del artículo 46.1 de la Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa (LJCA), publicada en el BOE el 14 de julio de 1998 con identificador BOE-A-1998-16718.

Ese plazo es de dos meses desde el día siguiente a la notificación de la resolución que agota la vía económico-administrativa. Según lo consultado, no existe un plazo especial distinto para materia tributaria: se aplica la misma regla general de la LJCA que rige para cualquier otro recurso contencioso-administrativo. El glosario de BOE Hoy sobre el recurso contencioso-administrativo explica este plazo con más detalle desde una perspectiva general.

Cuando se acude a la vía judicial frente al silencio del TEAR o del TEAC —sin resolución expresa—, el cómputo puede resultar más complejo, ya que no siempre hay una fecha de notificación clara desde la que contar. En esos supuestos resulta especialmente recomendable verificar el cómputo con un profesional antes de dar el paso.

El recurso de reposición: una alternativa previa, no acumulable

Antes de acudir a la reclamación económico-administrativa, la normativa tributaria permite, con carácter potestativo, presentar un recurso de reposición frente al mismo acto, regulado también en la LGT.

Ambas vías son excluyentes entre sí: no cabe interponer recurso de reposición y reclamación económico-administrativa de forma simultánea contra el mismo acto. Si se opta por el recurso de reposición, la reclamación económico-administrativa posterior se dirige contra la resolución de ese recurso, y vuelve a contar con un plazo de un mes desde su notificación.

Esta posibilidad puede alargar el proceso previo, pero en ocasiones permite corregir el acto sin necesidad de acudir al TEAR. Conviene valorar caso por caso si compensa dar este paso adicional.

Qué diferencia esta vía del recurso contencioso-administrativo general

El recurso contencioso-administrativo tributario comparte estructura con el procedimiento general descrito en la guía de BOE Hoy sobre cómo presentar un recurso contencioso-administrativo: mismo tribunal competente según el rango del acto, mismas fases procesales y mismo plazo final de dos meses del artículo 46.1 LJCA.

La diferencia principal está en el paso previo. Frente a actos tributarios, la vía administrativa que hay que agotar no es el recurso de alzada o de reposición genérico de la Ley 39/2015, sino específicamente la reclamación económico-administrativa ante el TEAR o el TEAC, regulada en la LGT con sus propios plazos y su propio procedimiento.

Esto también afecta al tribunal competente: las resoluciones del TEAC en materia tributaria se recurren, según el caso, ante la Audiencia Nacional o los Tribunales Superiores de Justicia, mientras que las del TEAR suelen recurrirse ante la Sala de lo Contencioso-Administrativo del TSJ correspondiente.

Reformas recientes: qué ha cambiado y qué no

El texto de la LGT relativo a las reclamaciones económico-administrativas fue objeto de una reforma relevante mediante la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, que ajustó cuestiones como la acumulación de reclamaciones, el procedimiento abreviado o el recurso extraordinario para unificación de doctrina, entre otras materias del Título V.

En la investigación realizada para este artículo no se han localizado cambios normativos posteriores, en el periodo 2024-2026, que modifiquen específicamente los plazos de un mes para reclamar, de un año para resolver o de dos meses para el contencioso-tributario aquí descritos. Dado el ritmo de actualización de la normativa tributaria, conviene confirmar en boe.es que no exista una modificación posterior a la fecha de publicación de este artículo.

El papel del BOE en la normativa tributaria

El Boletín Oficial del Estado (BOE) publica tanto la LGT y la LJCA como sus sucesivas modificaciones, además de las órdenes ministeriales y reglamentos que desarrollan el procedimiento económico-administrativo. También publica anuncios y edictos relacionados con procedimientos tributarios cuando la notificación personal no ha sido posible.

Para una visión más amplia de cómo el BOE regula el conjunto del sistema fiscal español —impuestos, procedimientos de gestión, inspección y recaudación—, la guía de BOE Hoy sobre legislación fiscal en el BOE ofrece un recorrido más general por esta materia.

Por qué conviene revisar el cómputo del plazo con cuidado

Los plazos descritos en este artículo —un mes para reclamar, hasta un año para que resuelva el TEAR o el TEAC, dos meses para el contencioso posterior— se solapan y dependen unos de otros. Un error de cómputo en cualquiera de ellos puede determinar la inadmisión del recurso, incluso cuando el fondo del asunto sea favorable al contribuyente.

Por ese motivo, más allá de esta guía orientativa, resulta recomendable que un abogado especializado en materia fiscal revise las fechas exactas de notificación y el estado del expediente antes de dar cualquier paso, ya sea presentar la reclamación económico-administrativa o el recurso contencioso-administrativo posterior.

Mientras tanto, en BOE Hoy puedes localizar y entender con un resumen claro las normas tributarias que dieron origen al acto que se quiere recurrir, antes de acudir al texto íntegro en boe.es. Desde el buscador de BOE Hoy se puede filtrar por materia fiscal, departamento u órgano emisor.

Preguntas frecuentes sobre el recurso contencioso tributario y sus plazos

A continuación, las dudas más habituales sobre los plazos del recurso contencioso-administrativo en materia tributaria.